Browsing by Author "Yazicioglu, Alara Efsun"

Now showing 1 - 12 of 12

Dijital Ekonominin Doğrudan Vergilendirilmesinde Bağlantı Sorunu ve Oecd Çalışmaları Bağlamında Çözüm Önerileri
(Kadir Has Üniversitesi, 2022) ADAK, SILA; Yazicioglu, Alara Efsun
Bu tezin amacı, uluslararası vergi hukuku anlamında dijital ekonominin doğrudan vergilendirilmesinde yaşanan vergisel sorunun tespiti ve bu sorunun küresel düzeyde çözüme kavuşturulmasında bir platform işlevi gören OECD’nin ortaya koyduğu çözüm önerilerinin eleştirel bir açıdan analiz edilmesidir. Bu amaçla çalışmanın ilk bölümünde, uluslararası vergi hukukunda vergilendirme yetkilerinin paylaşımı konusu ele alınmış ve bu paylaşımda kullanılan bir kriter olarak daimi iş yeri kavramı detaylandırılmıştır. Böylece, dijitalleşmesine bakılmaksızın tüm ekonomi için geçerli olan mevcut uluslararası vergi hukuku kuralları açıklanmış olup devamında dijital ekonominin özellikleri aktarılarak, bu mevcut kuralların dijital ekonomideki görünümü ele alınmıştır. Dijital ekonomide, geleneksel ekonomiden farklı olarak, etkin bir kaynak vergilendirilmesinden söz edilememesi hususu ortaya konulduktan sonra ise bu durumun nedenleri sorgulanarak, dijital ekonomide bir bağlantı kuralı noksanlığının bulunduğu tespit edilmiştir. Bu sorunun çözümü için küresel bir uzlaşı ortamı gerekliliğinden bahsedilerek, bu uzlaşı ortamının sağlanmaya ve ilgili sorunun çözümlenmeye çalışıldığı OECD ev sahipliğindeki çözüm önerileri, çalışmanın devamında detaylıca incelenmiştir. Bu bağlamda çalışmanın ikinci bölümünde, erken dönem OECD çalışmalarından BEPS Projesi içerisinde bulunan Eylem Planı 1’de ortaya atılan çözüm önerileri, çalışmanın üçüncü bölümü olan son bölümünde ise OECD’nin yakın dönem projesi olan Sütun 1 çalışmalarından konu ile ilgili A Tutarı tasarısı incelenmiş ve bu tasarının ilgili sorunu çözmedeki başarısı tartışılmıştır.
Engelliler için Özel Olarak Üretilmiş Araç-Gereçlere Yönelik Katma Değer Vergisi İstisnasının Kapsamı
(2025) Yazicioglu, Alara Efsun
Katma Değer Vergisi Kanunu (KDVK) madde 17(4)(s)’de yer alan istisnanın kapsamına ilişkin çalışmamızda, öncelikle ilgili istisnanın kapsamını belirleyen “engelliler için özel olarak üretilmiş araç-gereç” ibaresinin sınırlarının belirgin olmadığı belirtilmektedir. Daha sonra, engelliler için “özel olarak üretilme” şartının vergi idaresi tarafından son derece dar yorumlanması ve aksam ile parça mahiyetinde olan aparat ve aksesuarların sadece bu nedenle istisna kapsamı dışında değerlendirilmesi sonucu, engellilerin günlük yaşamlarında ihtiyaç duydukları ve normalde is- tisna kapsamında olması gerektiği düşünülebilecek çok sayıda ürünün istisnadan faydalanmasının mümkün olamadığı ortaya konulmaktadır. Son olarak, kanun koyucunun motorlu kara nakil va- sıtalarının Katma Değer Vergisi (KDV) istisnası kapsamına alınmaması yönünde irade kullandı- ğının anlaşıldığı ifade edilmektedir. Yapılan bu incelemeden sonra, KDVK madde 17(4)(s)’de yer alan istisnanın kapsamına ilişkin olarak istisnanın kapsamının açıklığa kavuşturulması, istisnanın kapsamının genişletilmesi, ve doğrudan engelli bireylerin KDV iadesi almalarını sağlayacak bir sistemin geliştirilmesinden ibaret olmak üzere üç farklı öneri sunulmaktadır.
FSEK Kapsamına Giren Eserlerin, Sahipleri Tarafından NFT İhracına Konu Edilerek Satılmasının Gelir Vergisi Açısından Analizi
(2024) Yazicioglu, Alara Efsun; Adak, Sıla
Bu çalışmada; kripto varlık türlerinden biri olan NFT’lerin, fikri mülkiyet alanında bir eseri konu edinmesi ve bu eserin sahibinin, eserinin NFT’sini satmak suretiyle ve/veya eseri üze- rindeki haklarını akıllı sözleşmeler aracılığıyla devretmek suretiyle kazanç elde etmesi du- rumunda, elde edilen bu kazancın gelir vergisi açısından ne şekilde konumlanacağı inceleme konusu edilmiştir. Çalışmada, öncelikli olarak bir eser sahibinin, eserinin yalnızca NFT’sini satma- sı yoluyla elde ettiği kazançlarının, Gelir Vergisi Kanunu’nun 65. maddesi uyarınca serbest mes- lek kazancı teşkil edeceği sonucuna ulaşılmıştır. İkinci olarak, eser sahibinin akıllı sözleşme ara- cılığıyla, NFT’ye konu eseri üzerindeki mali hak- larını devretmeyi amaçlaması durumunda, ilgili akıllı sözleşme yazılı geçerlilik koşuluna uymu- yor olsa dahi, Vergi Usul Kanunu’nun 9/2. mad- desi ve vergi hukukuna egemen olan ekonomik yaklaşım ilkesi uyarınca vergiyi doğuran olayın gerçekleşeceği ve elde edilen hasılatın serbest meslek kazancı olarak nitelendirilebileceği tespi- ti yapılmıştır. Yapılmış olan bu tespitlerin; NFT’le- re ilişkin henüz yasal bir düzenleme yapılmamış olduğundan bahisle, bir kıyas faaliyeti teşkil et- meyeceği savunulmuştur.
Futbol Menajerliği Sözleşmeleri
(Kadir Has Üniversitesi, 2023) ATİK, ABDULLAH; Yazicioglu, Alara Efsun
Futbol dünyasının sorunlarında günah keçisi ilan edilmiş menajerler, her zaman şikâyet edilen ancak hizmetlerinden de vazgeçilemeyen bir paydaş konumundadır. Sporcuların keşfedilmesinden başlayarak kariyerlerinin kişisel özelliklerine uygun olarak ve en iyi ekonomik koşullarda şekillenmesine yardım ederlerken; kulüplerin de talep ettiği oyuncularla arzulanan maliyetlerde anlaşma hedefine aracılık ederler. Bu önemli faaliyetlerine rağmen menajerlik düzenlemeleri hususunda halen somut ve verimli bir düzen yaratılamamıştır. Önceleri, sahip olunması için ciddi çaba gerektiren FIFA Lisansı uygulaması 2015 yılında yürürlüğe giren Aracılarla Çalışma Talimatı ile kaldırılmış ve FIFA tarafından gerçekleştirilen deregülasyon ile menajerlerin; idaresi, denetimi ve soruşturulmaları yerel federasyonlara bırakılmıştır. Yedi yılı aşan uygulama sürecinde deragülasyonun etkilerine bakıldığında ülkeler arasında uygulama farklılıklarının görülmesi, faaliyetlerin ağırlıklı olarak lisanssız menajerlerce icrası ve işlemlerde şeffaflığın sağlanamaması gibi gerekçelerle paydaşlar, deragülasyonun başarısız olduğu hususunda hemfikirdir. Çalışmanın ilk bölümünde futbol menajerliği kavramına ve işlevine dair tespitler yapılmışken ikinci bölümde futbol menajerliği sözleşmesine dair FIFA’nın yürürlükteki ve yürürlükten kalkan talimatları, üye ülkelerin düzenlemelerinden örnekler ile karşılaştırmalı olarak ele alınmıştır. Çalışma sonucunda, menajerlik faaliyetlerinin eskiden olduğu gibi FIFA lisansı almaya hak kazanan kişilerce gerçekleştirilmesinde fayda görülmüş; hem FIFA hem TFF tarafından ücret sınırlamaları, eğitim gereklilikleri ve menajerlik ödemelerinin etkin denetiminin gerçekleştirilmesi ile lisanssız faaliyetlerin ve kural ihlallerinin cezalandırılmasına yönelik dair çeşitli önerilerde bulunulmuştur.
Göçebeliği Benimseyen Vergi Göçmenlerinin Gelir Vergisi Tam Mükellefiyeti
(2025) Yazicioglu, Alara Efsun
The increasing number of nomadic tax expatriates gives rise to a new group of taxpayers dif- ficult to submit to personal income tax on the basis of full tax liability. Our study contains an analysis of the issues related to this taxpayer group’s full tax liability to personal income tax along with potential remedies. Suggested solutions relate to residence and 183-day rule. With regard to residence, it is recommended to make use of a more comprehensive residence criterion for the es- tablishment of full tax liability as well as to opt for the use of fictitious domicile along with a spe- cific regulation aiming to deter tax expatriates planning to move their residence to a third country offering a lower tax burden. Regarding the 183-day rule, it is underlined that it is possible to es- tablish full tax liability by reducing the required duration of stay in the country, but such a method is highly likely to give rise to residence-residence conflicts.
Kişisel Verilerin Korunması ve İşlenmesi
(Kadir Has Üniversitesi, 2022) ÖZDEMİR COŞKUN, NAZLIHAN; Yazicioglu, Alara Efsun
Teknolojinin gelişiminde yaşanan hıza paralel olarak bilgiye, veriye ve kişisel veriye erişim sağlanması kolaylaşmış ve bu durum, bireylerin temel hak ve özgülükleri ile kişilik haklarına yönelik tehditkâr bir hal almaya başlamıştır. Bireylerin temel hak ve özgürlüklerini doğrudan ilgilendiren bu gelişmeler, kişisel verilerin korunması ile ilgili farkındalık oluşmasına neden olmuş ve bu durum uluslararası ve ulusal düzeyde kişisel verilerin korunması hukuku alanında düzenlemeler yapılmasına öncülük etmiştir. Bu kapsamda, kişisel verilerin korunmasına ilişkin ilk tartışmalar 1960’lı yıllarda Amerika Birleşik Devletleri ve Avrupa’da yaşanmaya başlanmış ve ardından 1970’li yılların başında kişisel verilerin korunmasına ilişkin ilk düzenlemeler yapılmıştır. Ülkemizde ise kişisel verilerin korunması hakkına ilişkin tartışmalar çok daha ileri tarihlerde gündeme alınmış, 2010 yılında yapılan Anayasa değişikliği ile kişisel verilerin korunması hakkı, bağımsız bir hak olarak düzenlenmiş ve nihayet 2016 yılına gelindiğinde ise kişisel verilerin korunmasına özgülenmiş 6698 Sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanunu (‘KVKK’) yürürlüğe girmiştir. KVKK; ilgili kişinin temel hak ve özgürlüklerinin korunması, ilgili kişiye kişisel veri işleme faaliyetlerinin hukuka uygun gerçekleşip gerçekleşmediğini sorgulama fırsatı vermesi ve kendi kişisel verilerinin geleceğini belirleme imkânı sunması bakımından önem teşkil etmektedir. Bu çalışmamızda kişisel verilerin işlenmesi kavramı çerçevesinde; kişisel verilerin korunması hakkı, hakkın tarihsel gelişimi ve kişisel verilerin işlenmesi kapsamında yer alan düzenlemeler incelenmiş, eksik hususlar tespit edilmiş ve söz konusu eksikliklerin giderilmesi için öneriler sunulmuştur. Bu incelemeler yapılırken, çalışmamızın konusuna ilişkin Kişisel Verileri Koruma Kurul’u kararları ve mahkeme kararlarına da yer verilerek çalışmamız içtihatlarla da daha detaylı olacak şekilde ele alınmıştır.
The Limiting Effect of Double Tax Treaties
(2023) Yazicioglu, Alara Efsun; Adak, Sıla
The main purpose of this contribution is to explain the limiting ef- fect of double tax treaties in detail and to explore its impact on the tax- ing rights of contracting states. It can be observed that in practice the interpretation of the limiting effect may suffer from a certain level of distortion in relation to the taxing rights expected to be attributed to source countries by the countries concerned. For this specific reason, the secondary purpose of this contribution is to emphasise that source taxation can be broadened through the implementation of domestic leg- islation in sync with the allocation rules contained in double tax treaties. Such domestic legislation would neither contradict the limiting effect of treaties, nor violate any international tax law rules. In accordance with these two aims, first the main purposes of double tax treaties are briefly described. Then, the limiting effect of treaties is examined by means of a detailed analysis including the place occupied by double tax treaties in the hierarchy of norms. Finally, potential domestic legislation modifica- tions that can function as an instrument enlarging the taxing rights of source countries are explored.
Sporcuların İmaj Haklarının Vergisel Boyutu
(2024) Yazicioglu, Alara Efsun
Sporcuların imaj haklarının vergisel boyutu on seneyi aşkın bir süredir hem pek çok ülkenin yerel vergi hukuku kapsamında hem de uluslararası vergi hukuku literatüründe sıklıkla tartışılan bir konu olmasına rağmen, ülkemizde gündemi pek meşgul etmemiştir. Bu çalışma, Türkiye’de mukim sporcuların imaj haklarının kullanımının vergisel boyutunun, Gelir Vergisi Kanunu, Ku- rumlar Vergisi Kanunu, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu başta olmak üzere, vergi mevzuatımız ışığında incelenmesinden oluşmaktadır. Bu bağlamda, öncelikle, imaj hakları kavramının hukuki niteliğinden bahsedilmekte, imaj haklarının farklı kullanım şe- killeri kısaca ortaya konmakta ve ilgili hakların uluslararası vergilendirmesine ilişkin olarak OECD Model Anlaşması özelinde genel açıklamalar yapılmaktadır. Çalışmanın son bölümünde ise, daha önce verilen bilgiler ışığında, imaj haklarının vergi mevzuatımız yönünden irdelenme- sine yer verilmektedir.
Sporun İtibarsızlaştırılması Kapsamında Sporcu Sözleşmelerinin Kulüp Tarafından Haklı Nedenle Feshi
(Kadir Has Üniversitesi, 2022) AZKANAR, OYTUN; Yazicioglu, Alara Efsun
Sporun günümüzde sadece bir faaliyet olarak değil aynı zamanda büyük bir sektör olarak da varlığını sürdürmeye devam etmesi, sporcular ile kulüpler arasındaki hukuki ilişkilerin de önem kazanmasına neden olmaktadır. Özellikle profesyonel sporcular ile kulüpler arasında akdedilen sporcu sözleşmelerinin detaylı olarak düzenlenmesi, sporcu ile kulüp arasında yaşanabilecek olası ihtilafların çözüme kavuşturulması noktasında kilit bir role sahiptir. İşveren konumunda olan kulüpler ile işçi konumunda yer alan sporcular arasında yapılan sözleşmelerde, sporcuların kulüplerinin talimatlarına uyma yükümlülükleri vurgulanmaktadır. Sporcuların bu yükümlülükleri kapsamında, kulüplerinin, kendilerinin veya iştigal ettikleri sporun itibarını zedeleyen veya zedeleyebilecek uygunsuz davranışlardan da kaçınma zorunlulukları bulunmaktadır. Sporcuların olumsuz davranışlarıyla sporu itibarsızlaştırmaları halinde sözleşmelerinin feshedilmesi de dahil olmak üzere farklı türden yaptırımlarla karşılaştıkları bilinmektedir. Bu çalışmada sporu itibarsızlaştıran sporcuların sözleşmelerinin, Türk hukuku ve spor hukuku kapsamında, kulüpleri tarafından haklı nedenle derhal feshedilme ihtimali üzerinde durulacaktır. Spor hukuku kapsamında özellikle CAS içtihadı ve Türk hukuku kapsamında ise TBK hükümleri bu çalışmamızda bize yol gösterecektir. Spor hukukuna ilişkin uygulamalarda özellikle CAS ve FIFA tarafından verilen kararlarda sözleşme feshinin ultima ratio olarak değerlendirilmesi gerektiği vurgulanarak, fesihten önce daha uygun tedbirlerin alınmasının ve feshin son çare olarak uygulanmasının gerektiği belirtilmektedir. TBK uyarınca ise kanımızca sporcu ile kulüp arasında imzalanan sözleşmelerde, derhal haklı nedenle fesih sebeplerine detaylı olarak yer verilmişse, kulübün hizmet sözleşmesini derhal feshetme imkanı bulunmaktadır.
Uluslararası Vergi Hukukunun Yeni “Gösteri İnsanları”: Sosyal İçerik Üreticileri
(2024) Yazicioglu, Alara Efsun
Gerçek kişi sosyal içerik üreticileri OECD Model Anlaşması’nın 17. maddesi uyarınca gösteri insanı teşkil etmekte, bu durum da ilgili üreticilerin sosyal medya platformları üzerinden yaptıkları paylaşımlara ilişkin olarak dünyadaki her ülkenin potansiyel bir kaynak ülke haline gelmesine ve içerik üreticisinin gelirinin bir bölümünü vergiye tâbi tutabilmesine kapı aralamaktadır. Sanal sosyal içerik üreticilerini ticari faaliyetleri kapsamında kullanan gerçek ve tüzel kişiler açısından ise durum farklıdır. Bu kişilerin kazançları genellikle OECD Model Anlaşması’nın ticari kazançları düzenleyen 7. maddesi kapsamına girmekte ve bir işyeri olmaksızın herhangi bir kaynak ülkede vergilendirile- memektedir. Bu çalışma kapsamında, hem içerik üreticileri açısından vergilendirmede tarafsızlık ilkesinin tesisi hem de sosyal medya aracılığıyla yapılan paylaşımların 17. maddeye tâbi tutulma- sından kaynaklı karmaşıklığı bertaraf edebilmek için bir çözüm önerisi getirilmektedir.
Vergi İdaresinin Dijital Dönüşümünün Mükellefler üzerinde Yarattığı Temel Etkiler
(2024) Yazicioglu, Alara Efsun
Vergi idaresinin dijital dönüşümü mükellefler üzerinde önemli etkiler yaratmakta ve süreç iler- ledikçe bu etkiler de kuvvetlenmektedir. Çalışma kapsamında, farklı dijital dönüşüm aşamalarına da değinilerek, dijital dönüşüm sürecinde mükelleflerin karşı karşıya kalması kuvvetle muhtemel olan en temel üç etki irdelenmiştir. Bu etkiler hizmet kalitesinin artması ve uyum maliyetlerinin azalması, büyük veri kara listeleri nedeniyle oluşabilecek sorunlar ve mükellef verilerinin korun- ması alanında yaşanabilecek problemlerdir.
Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Kapsamında Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu
(2025) Yazicioglu, Alara Efsun
With the Law No. 7524 of 28 July 2024 Relating to an Amendment of Tax Laws and Certain Other Laws and Statutory Decree No. 375, in addition to the provisions regarding the global minimum corporate income tax, regulations related to a domestic minimum corporate income tax were, once again, added to our legislation. The explanations provided in the Corporate Income Tax General Communiqué No: 1, indicating that the losses from previous years will not be deducted from the taxable base of the domestic minimum corporate income tax, has caused controversy in practice. It has been argued that taxation will occur even when no profits are made and that the ability to pay principle will be disregarded. This contribution mainly examines whether the non-deductibility of the previous years’ losses from the domestic minimum corporate income tax base is in contradiction with our general tax system and whether the explanations provided by the Communiqué are going beyond the framework designated by the provisions of the Corporate Income Tax Law. In line with these purposes, first, general explanations regarding the calculation of the taxable profit and the loss carry-forward mechanism are given, then the regulations relating to loss carry-forward within the scope of the previous domestic minimum corporate tax practices are examined. In the light of this information, the lack of the possibility to carry forward losses from previous years within the scope of the new domestic minimum corporate tax, which will be applied as of 2025, is analyzed from a legal perspective.